141.    Положення КЕПБ, що застосовуються до всіх клієнтів з надання впевненості.

Якщо член групи з надання впевненості або його найближчий родич мають   прямий фінансовий інтерес або суттєвий опосередкований фінансовий інтерес  у клієнтові з надання впевненості, то загроза  власного інтересу, що виникла, буде настільки значною, що єдиним застережним заходом, доступним для усунення загрози чи зменшення її до прийнятного рівня, буде:а)  ліквідація прямого фінансового інтересу до того, як особа стане членом групи з надання впевненості;  б)     ліквідація опосередкованого фінансового інтересу повністю чи ліквідація достатньої суми, щоб інтерес, який залишається, більше не був суттєвим, до того, як особа стане членом групи з надання впевненості; абов) усунення від завдання з надання впевненості члена групи з надання впевненості. Якщо член групи з надання впевненості або його найближчий родич отримують,  наприклад у спадщину, подарунок або внаслідок злиття прямий фінансовий інтерес або суттєвий опосередкований фінансовий інтерес у клієнті з надання впевненості, може створитися загроза власного інтересу. Для усунення загрози чи зменшення її до прийнятного рівня слід вжити таких застережних заходів: а)       ліквідація фінансового інтересу найближчим часом; або б)       усунення від завдання з надання впевненості члена групи з надання впевненості. Протягом періоду до ліквідації фінансового інтересу або виключення особи з групи з надання впевненості, слід розглянути, чи необхідні додаткові застережні заходи для зменшення загрози до прийнятного рівня. Такі застережні заходи можуть включати: обговорення проблеми з найвищим управлінським персоналом, наприклад, з аудиторським комітетом; або залучення додаткового  професійного бухгалтера для огляду виконаної роботи чи надання необхідних консультацій. Якщо член групи з надання впевненості знає, що його чи її близький родич мають прямий фінансовий інтерес чи суттєвий опосередкований інтерес у клієнтові з надання впевненості, може виникнути загроза власного інтересу. При оцінюванні значущості будь-якої загрози слід враховувати характер стосунків між членом групи з надання впевненості та близьким родичем і суттєвість фінансового інтересу. Коли значущість фінансового інтересу оцінена, слід визначити застережні заходи та відповідно вжити їх. Такі застережні заходи можуть включати: ліквідацію  близьким  родичем  всього  або  значної  частини фінансового інтересу найближчим часом; обговорення проблеми з найвищим управлінським персоналом,   наприклад, з аудиторським комітетом: залучення додатково» и професійного бухгалтера, який не брав участі в завданні з надання впевненості, для огляду роботи, виконаної членом групи з надання впевненості, що має близького родича, чи надання необхідних консультацій; або

усунення від завдання з надання впевненості цієї особи. Якщо фірма чи член групи з надання впевненості утримує прямий фінансовий інтерес чи суттєвий опосередкований інтерес у компанії клієнта з надання впевненості як довірений керуючий, може виникнути загроза власного інтересу внаслідок ймовірного впливу трасту на клієнта з надання впевненості. Відповідно, такий інтерес слід утримувати, тільки якщо:  член групи з надання впевненості, найближчий родич члена групи З надання впевненості та фірма не є бенефіціантом трасту;  інтерес, утримуваний у підприємстві клієнта з надання впевненості, не є суттєвим для трасту;    траст не може здійснювати значний вплив на клієнта з надання впевненості; та    член групи з надання впевненості чи фірма не мають значного впливу на будь-які інвестиційні рішення, пов'язані з фінансовим інтересом у клієнтові з надання впевненості.  Слід визначити, чи можуть створити загрозу власного інтересу фінансові інтереси осіб, які не є членами групи з надання впевненості, та їхніх найближчих та близьких родичів. Такими особами можуть бути:  партнери та їхні найближчі родичі, які не є членами групи з надання впевненості;  партнери та управлінські працівники, які надають послуги не з надання впевненості клієнтові з надання впевненості; таособи, які мають тісні особисті стосунки з членом групи з надання впевненості. Чи створюють інтереси, утримувані такими особами, загрозу власного інтересу, залежатиме від таких чинників: організаційної, операційної та звітної структури фірми; тахарактеру стосунків між цією особою та членом групи з надання впевненості. Слід оцінити значущість загрози та. якщо загроза не є явно незначною, визначити та вжити застережних заходів, необхідних для зменшення загрози до прийнятного рівня. Такі застережні заходи можуть включати:  якщо доречно, політику заборони особам утримання таких інтересів;  обговорення питання з найвищим управлінським персоналом, наприклад, з аудиторським комітетом; або залучення додаткового професійного бухгалтера, який не брав участі в завданні з надання впевненості, для огляду виконаної роботи або надання необхідних консультацій. Ненавмисне порушення положень цього Розділу щодо фінансового інтересу у клієнтові з надання впевненості не зашкодить незалежності фірми чи члена групи з надання впевненості, якщо:  фірма та мережева фірма встановили політику та процедури, які вимагають від усіх професіоналів негайно доповідати фірмі про будь-які порушення, які є наслідком придбання, успадкування чи набуття іншим чином фінансового інтересу у клієнтові;  фірма та мережева фірма негайно повідомляють свого співробітника про необхідність ліквідувати фінансовий інтерес; та ліквідація відбувається на найближчу можливу дату після виявлення проблеми, або співробітника аудиторської фірми усувають від роботи в групі з надання впевненості.  Якщо відбулося ненавмисне порушення положень цього Розділу щодо фінансового інтересу у компанії клієнта з надання впевненості, фірмі слід визначити, чи вживати застережних заходів. Такі застережні заходи можуть включати: залучення додаткового професійного бухгалтера, який не брав участі в завданні з надання впевненості, для огляду роботи, виконаної членом групи з надання впевненості; або відсторонення цієї особи від участі у прийнятті будь-яких суттєвих рішень, що стосуються завдання з надання впевненості.